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德國退稅資訊快遞

                                                               編輯部

 

有關德國聯邦財政部公布溯自本(99)71日起,台商赴德參展可申辦德國加值型營業稅(VAT退稅事)相關事宜,相關重點內容如下:

 

壹、說明:

      一、依據駐德國代表處經濟組本年726日德經字第09920700610號函暨該組本年813

          德經字第09920800340號函辦理。

      二、本案係源於德國本案係源於德國加值營業稅(VAT)稅率高達19%,又我每年赴德參展廠

          商眾多,為爭取我赴德參展廠商申請VAT退稅,以降低參展成本,經本部駐德國經濟組

          積極進洽德國政府,並獲我財政部配合修訂「營業稅法」,日前已獲德國聯邦財政部

          同意,將我國列入德國VAT退稅互惠關係國家名單,未來台商赴德參展及從事其他商務

          活動得據以申辦VAT退稅待遇,且回溯自本年71日起生效。

      三、鑒於德國申辦手續極為繁雜,又我廠商、公協會及會展相關組團機構尚缺乏實務經

          驗,我駐德國經濟組已多次接洽德國聯邦稅務局,據以編撰「台商申辦德國加值稅退

          稅問答集」(詳內容如下),又本局網頁(http://www.trade.gov.tw/)亦架設「海外

          參展廠商申辦退還加值型營業稅方法」專屬網頁供廠商逕上網瀏覽相關資訊。

      四、為免廠商不瞭解可申退VAT而未保留單據,至事後無法辦理退稅,敬請會員廠商事前多

          方了解,俾協助我參展廠商能享受退稅利益。

 

貳、 台商申辦德國加值稅退稅問答集Q&A

前言:

      有鑑於每年來德參展之台商人數眾多,經濟部為協助台商提高競爭力及降低海外參展成本,建請財政部增訂我國加值型及非加值型營業稅法第7條之1,以便台商可基於互惠原則申請退還採購商品或勞務之加值營業稅。本案獲財政部積極回應,賦稅署迅速完成修法,提供外國廠商在符合特定條件下,可申請退我國加值稅之機制;本案經德國聯邦財政部審核後同意認可台灣加值型及非加值型營業稅法符合德國稅法互惠原則,因此台商在德國從事商務活動亦可申辦退稅,並回溯至201071日起生效。德國代表處經濟組為促使我國廠商了解申辦退稅手續,製作此一問答集。駐德經濟組雖盡力蒐集資料,務求完備,惟欠缺實務經驗,恐仍有疏漏之處,尚祈廠商先進不吝指正,俾便隨時更新。

 

一、台商赴德從事那些商務活動可申辦加值稅退稅?

   ()參加或參觀商展。

   ()商務考察。

   ()參加會議、研討會、短期訓練。

   ()其他與商務有關之活動所衍生之費用均可申辦加值稅退稅。

   ()一般觀光旅遊團體不適用此一退稅辦法。

 

二、工商組織或社團可否比照適用申辦退加值稅?

    工商組織(如外貿協會、紡拓會、公協會等)、社團、基金會及教育機構(如大學)等原則

    上均可申辦退加值稅,但需出示稅籍證明(詳請參考本文第十二點說明)。

 

三、德國加值稅稅率為何?

   ()一般稅率:19%

   ()優惠稅率:7%, 適用旅館費、食品及報章雜誌等。

 

四、那些費用可申辦退加值稅?

   ()參展費用如報名費、攤位租金、裝潢等費用。

   ()人員旅館住宿費。

   ()餐飲費用。

   ()交通費如火車票、租車費等(但不含汽油費)。

   ()印刷影印費用。

   ()短期訓練費用。

   ()參加會議費用等。

   ()商展攤位之電費、電話及網路線承租費、參展名錄刊登廣告之費用。

   ()其他與參展或從事商務活動有關之支出費用(實際可申請退稅項目由德國聯邦稅務局審查

       認定)。

 

五、那些費用不可申辦退稅?

    燃料費用(如汽油、柴油)。

 

六、如何申辦退德國加值稅?

   ()填寫加值稅退稅申請表(德文Antrag auf Vergütung der Umsatzsteuer,英文

       Application for Refund of Value-Added Tax)。

   ()檢附我國稅籍證明及

   ()消費單據正本。

   ()將上列文件寄至德國聯邦稅務局(Bundeszentralamt für Steuern)

       Bundeszentralamt für Steuern

       Passower Chaussee 3b

       16303 Schwedt

       Germany

 

七、申辦退德國加值稅,申請人是否一定得親自辦理?

    申請人可自行辦理或委託專人辦理,部分會計師或律師事務所兼辦此一業務,也有專業代辦退稅之公司,在網頁搜尋vat-refund即可找到專業代辦退稅公司。代辦退稅公司收取手續費,約為退回稅款之15%-25%(並無統一標準)。

 

八、申請人是以公司或個人為主體?

    申請人應以公司為主體,至於申辦退稅之人數,德國並未特別限制,主要判斷標準為,是否屬於公務支出,當事證不夠明確時,德國聯邦稅務局會要求申請人進一步提供證明資料。例如台商倘因業務需要派遣10名員工赴德參展,其所衍生之相關費用均可依規定申辦退稅。

 

九、辦理退稅有無申報期限?截止日期為何?

    德國加值營業稅法規定,申辦退稅一年可分多次辦理,每次申辦退稅的月份至少要3個連續月份,最多12個月,但不得跨年,只有年度最後一次申辦退稅時,可以少於3個月份。德國聯邦稅務局全年受理申辦退稅送案件,年度退稅申辦截止日期為次年630日,逾期不受理(請注意:630日為送達德國聯邦稅務局之日期,非寄件郵戳日期)。

 

十、是否須達到一定退稅金額才能辦理退稅?

    ()每次申辦退稅金額(請注意:係指在貨品消費或勞務支出時繳交之加值稅稅額,並非消

        費金額)不得少於1,000歐元。但年度最後一次申辦退稅,申辦月份不足3個月份(11

        12月或僅12月),則申請退回之稅金可低於1000歐元,但不得少於500歐元。另倘一次

        申辦全年度(1-12月),申請退稅金亦不得少於500歐元。

    ()全年加值稅總額低於500歐元者,不符申辦退稅辦法,無法辦理。

 

案例1:某台商擬申辦201078月來德參加商展衍生之加值稅退稅,在退稅申請表上填寫退稅期間(Refund Period)為20107月至8月,此不符合退稅規定,因申辦退稅時間應包含至少3個連續月份,正確之填寫方式應為20106月至8月或20107月至9月。

 

案例2:某台商擬申請退回201011月至20111月期間來德國商務考察支出費用的加值稅,填寫退稅月份為201011月至20111月,此不符合規定,因申請時間不得跨年度。正確作法,應先申辦2010年的部份,填寫退稅月份為201011月至12月(年度最後一次申辦可不足3個月),20111月的單據則應併到20111月至3月部份申請。

 

案例3:某台商本年79月來德參觀商展及拜訪客戶,累計可申請退稅金額為1,200歐元,因合乎退稅期間至少為3個月之規定,且退稅金額已達1,000歐元之最低退稅金額規定,故可提出申請,退稅月份可填寫79月。

 

案例4201079月某台商多次來德洽公,在德期間支出各項費用共繳納加值稅金額800歐元,雖合乎退稅月份至少為3個月之規定,但不符合最低1,000歐元退稅金額之規定,故無法在9月結束後馬上申辦退稅。必須待後續其他單據,直到加值稅金超過1,000歐元時,合併一次申辦(例如同年10月再來德國拜訪客戶,新增單據加值稅金200歐元,則可連同先前800歐元合併一次申辦)。否則要待年度結束,一次申請,就符合退稅金額不得少於500歐元之規定,但申請表必須最晚於2011630日前送達。

 

案例5:台商如在提出退稅申請後發現尚有遺漏前1年度之單據,可於申請期限截止前以書面方式向德國聯邦稅務局申請更正退稅金額,不需重新填寫申請表,且更正增加之金額不受最低退稅金額限制。惟倘在提出申請更正前已接獲德國聯邦稅務局審核結果通知,且對於裁定結果未在1個月內以書面方式提出異議(詳情請參考本文第二十一點),則必須於申請期限內重新提出申請。

 

十一、填寫德國加值稅退稅申請表應注意那些事項?

     ()必須使用德國聯邦稅務局提供之申請表(如附件1Application for Refund of

         Value-Added-Tax)。

     ()申請表必須以電腦打字填寫,不得用手寫。

     ()申請表第1頁左上方申請表號碼(Ref. No.)部分,第1次申請時不須填寫,之後請按照

         德國聯邦稅務局通知審核結果書上記載之號碼填寫,另我國國家代碼(country code

         TW

     ()在填寫申請表第5欄退稅金額時,請先填寫第3頁申請表附錄單據金額,申請表內建軟體

         將自動加總並在第1頁第5欄呈現申請退稅總額,另請注意德國千位數及小數點記號與我

         國相反。

     ()申請表第7欄銀行帳號部分,退稅金額以銀行所在地之幣別匯入。請注意務必填寫銀行

          BIC代碼。倘欲指定匯入歐元帳戶,請在Accout in Euro空格內打X

     ()申請表填妥後必須在第2頁蓋公司印章,並由公司負責人親筆簽名以示負責,不得他人

         代簽。

     ()申請表填寫須知英文版請參考德國聯邦稅務局網址

          http://www.bzst.bund.de/003_menue_links/006_ust-

          verguetung/060b_Unternehmer_Drittstatten/102_Instructions_USt1T_EN.pdf

     ()一般參展廠商申請表填寫範例如附件2

 

十二、申辦退德國加值稅應提供那些證明文件?

     ()依德國規定退稅申請人應提供「Certificate of registration as taxpayer

         (entrepreneur)」,德國聯邦稅務局接受我國財政部各地區國稅局開立之英文版「稅籍

         證明(Certificate of Tax Status),如附件3」,英文證明不須再翻譯成德文,亦不

         須送經德國在台協會認證。

     ()稅籍證明自開立日起1年內有效,年度首次申辦退稅應繳交「稅籍證明」正本,有效期

         限內再度申請繳交影本即可。

 

十三、申請人是否須繳交原始單據?德國聯邦稅務局在審查後是否會將原始單據退還給申請人?

      申請人必須繳交原始發票單據,德國聯邦稅務局在審核裁定後會將原始單據退還申請人。

 

十四、提供申辦退稅之帳單應包括那些資料?

   ()一般帳單應包括下列資料:

    1.買賣雙方公司之名稱及地址(但不得用個人作為單據抬頭,必須以申請退稅之公司、單

      位、團體名稱開立抬頭)。

    2.賣方之稅籍號碼(Steuernummer)或加值稅辨識碼(Umsatzsteuer-

      Identifikationsnummer)。

    3.開立帳單日期。

    4.帳單流水編號。

    5.商品之名稱、數量或勞務之種類及範圍。

    6.採購商品或提供勞務之日期。

    7.有關商品或勞務之價格淨額。

    8.適用加值稅稅率及應繳稅額。

    9.帳單範本如附件4

  ()交易金額150歐元以下之小額帳單如餐飲費用,格式可較為簡化,只須提供下列資料:

    1.賣方之名稱及地址。

    2.開立帳單日期。

    3.商品之名稱、數量或勞務之種類及範圍。

    4.有關商品或勞務之價格淨額、應繳稅額及適用加值稅稅率。

 

十五、過渡期之帳單規定?

   台德互惠退稅關係自201071日起生效後,開立帳單在71日以後之德國發票均可提出申請退稅。倘帳單日期在71日之前,惟參加之商展或商務活動日期在71日之後,亦可檢具發票申請退稅。

 

十六、我國「組團機構(如外貿協會、紡拓會、各公協會及會展公司等機構)」可否申辦退加值稅?

    ()依據德國營業稅法(Umsatzsteuergesetz)第13b條第6項規定,從事展覽攤位承、轉租業務之外

        國組團機構無法向德國聯邦稅務局申辦退加值稅,必須向德國稅捐機關申請德國稅籍號碼

       Steuernummer,申請辦法請參考第二十二點),即使該組團機構並未在德國境內設有營業場

        所,也並須比照德國公司,依據進項稅額扣抵銷項稅額方式,定期申報加值稅。專責此項業務的

        德國稅捐處聯絡地址如下:

        Finanzamt Berlin – Neukölln Thiemannstrasse 1 12059 Berlin Germany

    ()組團機構應開立英文或德文帳單(可詳列攤位租金、攤位裝潢及電費等費用,或僅列總額)給參

        團之個別廠商,並加註德國稅籍號碼及適用德國加值稅稅率及應繳稅額(詳情請參考本文第十四

        點),以利參團廠商申辦退稅。

    ()組團機構開立帳單範本如附件5

    ()本組經洽德國聯邦稅務局獲告,香港、南韓組團機構均依規定向德國稅捐機關申請德國稅籍號

        碼,並定期申報加值稅。

 

十七、透過「組團機構」報名參展之個別廠商如何申辦退加值稅?

      個別參團廠商應填寫德國加值稅退稅申請表、檢附我國稅籍證明,並憑組團機構開立之帳單正本向德國聯邦稅務局申辦退稅。

 

十八、 我國裝潢公司、旅行社可否申辦退加值稅?

    ()承辦攤位裝潢、旅行住宿業務等機構(如攤位裝潢公司、旅行社),由於業務內容與承租商展攤

        位無關,依德國營業稅法第13b條第2項規定應直接向德國聯邦稅務局申辦加值稅退稅,填寫退稅

        申請表時應在第9 bonly the provision of servicesfor which tax is payable by the

        person receiving the service (sec. 13b UStG)之前打X

    ()裝潢公司、旅行社必須向德國聯邦稅務局提供其向參團廠商開立之帳單(範本如附件6),帳單

        金額不應含德國加值稅,且銷售對象應為廠商,非一般民眾。此外並應提供足以證明上述服務之

        德國原始單據。

    ()委託旅行社安排住宿之廠商無法自行申辦退稅,依據德國稅法規定僅能由旅行社統籌辦理,至於

        旅行社業者如何將退稅款回饋廠商,此部分有賴兩造相互協調。攤位裝潢公司情形如同旅行社。

 

十九、德國聯邦稅務局處理申請退稅案件需時多久?

    ()德國聯邦稅務局審核退稅案件作業時間約812個月,利用網路線上申請,審核時間可縮短至6

        8個月。

    ()線上申請僅需具備網路瀏覽器及Acrobat-Reader軟體,申請方式如下,相關線上程序說明請詳見

         http://www.bzst.bund.de/003_menue_links/006_ust-

         verguetung/061_ausl_untern/612_merkblatt/001_Leitfaden_en.pdf

                 

連結德國聯邦財政部電子申請表單管理系統https://www.formulare-bfinv.de/,點選左列表格中心Formularcenter(如上圖箭頭指示紅色圓圈處)。

                

                 

 再點選報稅表格Steuerformulare(如上圖箭頭指示紅色圓圈處)。

    

                 

 即進入報稅表格畫面。

 

                 

 在同頁畫面將游標往下移動,點選加值稅Umsatzsteuer(如上圖箭頭指示紅色圓圈處)。

 

                 

 點選加值稅退稅申請表(Antrag auf USt-Vergütung an ausländische Unternehmer,如上圖箭頭指示紅色圓圈處)後即可開始線上申請手續。

 

                 

點選英國國旗(如上圖箭頭指示紅色圓圈處)。

 

                 

即可開始填寫英文版申請表。

 

(三)由於必須在申請期限內提供簽名及蓋章後之正本表及單據,實務上無法完全以網路申辦退稅,但德國聯邦稅務局仍建議台商利用網路,將填妥的表格先傳給該局建立檔案,俟申請表及單據資料寄達,就可立即啟動審核程序。聯邦稅務局處理案件的原則是先到先審,所以建議廠商儘早提出申請,除可儘早獲得退稅外,亦有利該局在申請資料不齊全的情況下,聯絡申請人補件,另外年初申請案件通常較少,審核速度自然較快,接近截止日期案件愈多,審核時間自然會被拖延。

 (四)由於每年申請退稅案件數龐大,德國聯邦稅務獲申請案件(包括郵寄及線上申請)後,並不會寄發確認收訖通知,惟申請人可另以電子郵件或電話向該局查詢(德國聯邦稅務局電子郵件:poststelle-schwedt@bzst.bund.de,電話:+49-228-4060)。本組建議我國廠商以雙掛號寄送申請表及相關單據,以避免遺失。

 

二十、德國聯邦稅務局如何退還稅款?是否需要在德國申請銀行帳戶?

退稅款一律以劃撥轉帳方式匯至申請人指定之銀行戶(包括申請人、代理人或第3人),申請人不須在德國本地銀行開立帳戶,退稅款亦可匯至申請人在台灣之銀行帳戶。

 

二十一、倘對退稅審理結果有意見,應如何提出異議?

務局在完成審理程序做出裁定後,會馬上將審核結果(德文)通知申請人,如果是核淮退稅,該局出納單位同時會撥款匯到申請人提供的銀行帳戶。對於裁定結果倘有不同意見,退稅申請人可在收到退稅裁定書後1個月內以書面方式(信函或傳真,但不接受電子郵件),並檢具佐證資料,向德國聯邦稅務局提出異議。

 

二十二、如何申請德國稅籍號碼(Steuernummer)?

     ()根據的國營業稅業務劃分,設籍於亞洲之廠商辦稅事宜由德國國稅局柏林Neukölln分局主政,外國廠商首先應向該分局申請稅籍號碼(Steuernummer),其名址如下:

          

名稱:Finanzamt Neukölln

地址:Thiemannstrasse 1

12059 Berlin

Germany

電話:+49-30-9024160

傳真:+49-30-902416900

     ()申請稅籍號碼之程序如下:

        (1)填具申請問卷(如附件7

        (2)檢附我國官方機構核發之「營利事業登記」(德文為Handelsregistereintrag,英文為

           Certificate of Business)或稅籍證明(Certificate of Tax Status);

        (3)在德國開立銀行帳戶(非必要,但較方便);

        (4)國稅局柏林Neukölln分局將於710天內函復,並通知稅籍號碼。

 

(資料來源: 經濟部國際貿易局;駐德國代表處經濟組)